Site icoon Flexondernemen

Wat houdt de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) in en wat is er veranderd in 2026?

Flex

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een belangrijke fiscale regeling voor ondernemers die hun bedrijf willen overdragen aan de volgende generatie, bijvoorbeeld aan kinderen, familieleden of medewerkers. Dankzij deze regeling kunnen bedrijven worden overgedragen zonder dat er direct een grote belastingrekening ontstaat.

In dit artikel lees je uitgebreid:

Wat is de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)?

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) is een fiscale faciliteit binnen de Nederlandse schenkbelasting en erfbelasting. Deze regeling maakt het mogelijk om een onderneming te schenken of te erven met een grote belastingvrijstelling.

Het doel van de regeling is om te voorkomen dat een bedrijf moet worden verkocht om belastingen te betalen wanneer een onderneming wordt overgedragen aan een opvolger.

Zonder deze regeling kan de belastingdruk bij een bedrijfsoverdracht namelijk enorm zijn. Een opvolger zou bijvoorbeeld een hoge erfbelasting moeten betalen terwijl het vermogen vaak vastzit in het bedrijf zelf.

Met de BOR wordt dit probleem grotendeels opgelost.

Waarom bestaat de BOR?

De overheid wil met deze regeling continuïteit van ondernemingen waarborgen. Veel familiebedrijven of MKB-bedrijven worden immers binnen de familie of organisatie overgedragen.

Zonder fiscale ondersteuning zouden veel opvolgers gedwongen zijn om:

Dat zou negatieve gevolgen hebben voor:

De BOR moet er dus voor zorgen dat gezonde ondernemingen kunnen blijven bestaan na een generatiewissel.

Hoe werkt de bedrijfsopvolgingsregeling?

Wanneer een onderneming wordt overgedragen via een schenking of erfenis, kan de opvolger gebruikmaken van de BOR. Daardoor wordt een groot deel van het ondernemingsvermogen vrijgesteld van belasting.

Sinds 2025 gelden de volgende vrijstellingen:

Dit betekent dat slechts een klein deel van de bedrijfswaarde belast wordt.

Voorbeeld

Stel dat een bedrijf een waarde heeft van €3 miljoen.

Vrijstelling volgens de BOR:

Belast bedrag:

Hierover wordt vervolgens schenk- of erfbelasting betaald.

Voorwaarden voor de BOR

Om gebruik te maken van de bedrijfsopvolgingsregeling moet aan verschillende voorwaarden worden voldaan.

  1. Er moet sprake zijn van een echte onderneming

De regeling geldt alleen voor actieve ondernemingen. Beleggingsvermogen komt in principe niet in aanmerking voor de BOR.

Voorbeelden van ondernemingsvermogen:

  1. Voortzettingseis

De opvolger moet het bedrijf minimaal drie jaar voortzetten.

Wanneer de onderneming eerder wordt verkocht of beëindigd, kan de Belastingdienst alsnog belasting heffen.

  1. Bezitseis

De ondernemer die het bedrijf overdraagt moet het bedrijf een bepaalde periode in bezit hebben gehad.

Dit voorkomt dat iemand vlak voor een overdracht snel een onderneming opzet om belasting te besparen.

  1. Minimumleeftijd bij schenking

Bij een schenking moet de opvolger minimaal 21 jaar oud zijn om gebruik te maken van de regeling.

Bij een erfenis geldt deze leeftijdseis niet.

Voor welke bedrijfsoverdrachten geldt de BOR?

De regeling kan worden toegepast bij:

Overdracht binnen de familie

Bijvoorbeeld:

Dit is de meest voorkomende situatie.

Overdracht aan medewerkers

Steeds vaker dragen ondernemers hun bedrijf over aan medewerkers via:

De BOR kan ook in deze situaties worden toegepast wanneer er sprake is van een schenkingselement.

Overdracht via aandelen

Bij een BV kan de BOR worden toegepast bij overdracht van aandelen.

De aandelen moeten wel betrekking hebben op een actieve onderneming.

Wat veranderde er in 2025?

De afgelopen jaren heeft de overheid de regeling aangepast om misbruik te voorkomen en deze beter te richten op echte ondernemingen.

Belangrijke wijzigingen vanaf 2025:

Hogere vrijstelling

Dit is gunstig voor kleinere bedrijven.

Kortere voortzettingstermijn

De voortzettingseis is verkort van:

Dit geeft opvolgers meer flexibiliteit.

Beperkingen voor beleggingsvermogen

Beleggingsvermogen wordt strenger uitgesloten van de regeling.

Ook de 5% doelmatigheidsmarge voor beleggingsvermogen is afgeschaft.

Minimumleeftijd opvolger

Bij een schenking moet de opvolger minimaal 21 jaar zijn.

Wat verandert er in 2026?

Vanaf 2026 komen er opnieuw wijzigingen in de bedrijfsopvolgingsregeling. De overheid wil hiermee vooral misbruik tegengaan en de regeling beter richten op echte ondernemers.

Hieronder de belangrijkste veranderingen.

  1. Strengere regels voor aandelen

Vanaf 2026 wordt de BOR meer beperkt tot gewone aandelen.

Dit betekent dat bepaalde rechten of financiële instrumenten niet meer automatisch kwalificeren, zoals:

De regeling wordt dus meer gericht op aandelen die daadwerkelijk deelnemen in winst en liquidatieopbrengst.

  1. Nieuwe definitie van preferente aandelen

Er komt een duidelijkere wettelijke definitie van preferente aandelen.

Deze wijziging kan ervoor zorgen dat een deel van het vermogen niet meer onder de BOR valt wanneer aandelen een voorkeurspositie hebben bij dividend of liquidatie.

Dit kan vooral gevolgen hebben voor complexe aandeelstructuren.

  1. Aanpak van misbruik op hoge leeftijd

De overheid wil voorkomen dat ondernemers op zeer hoge leeftijd nog snel een onderneming opzetten of aanpassen om gebruik te maken van de BOR.

Daarom wordt de bezitstermijn verlengd voor oudere ondernemers.

Deze maatregel moet constructies voorkomen waarbij ondernemingsvermogen vlak voor overlijden wordt gecreëerd.

  1. Anti-misbruikregels bij dubbele BOR

Vanaf 2026 komt er ook een maatregel tegen dubbel gebruik van de BOR.

Dit kan bijvoorbeeld gebeuren wanneer:

Deze constructies worden vanaf 2026 beperkt.

  1. Meer flexibiliteit bij herstructureringen

De regels rondom herstructureringen binnen bedrijven worden iets soepeler.

Zo worden bepaalde knelpunten bij:

weggenomen, zodat de BOR minder snel verloren gaat.

Wat betekenen deze wijzigingen voor ondernemers?

Voor veel ondernemers blijft de BOR een zeer gunstige regeling.

Toch zijn er enkele belangrijke aandachtspunten.

Structuur van aandelen wordt belangrijker

Complexe aandeelstructuren kunnen vanaf 2026 minder gunstig uitpakken.

Timing van de bedrijfsoverdracht

Wanneer je een bedrijf wilt overdragen, kan het verschil maken of dit voor of na een wetswijziging gebeurt.

Fiscale planning wordt belangrijker

Een goede voorbereiding kan veel belasting besparen.

Denk bijvoorbeeld aan:

Veelgemaakte fouten bij bedrijfsopvolging

Ondernemers onderschatten vaak hoe complex bedrijfsopvolging is.

Veel voorkomende fouten zijn:

Een goede planning begint vaak 5 tot 10 jaar vóór de daadwerkelijke overdracht.

Conclusie

De bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) blijft een van de belangrijkste fiscale regelingen voor ondernemers die hun bedrijf willen overdragen.

Dankzij deze regeling kan een onderneming worden overgedragen met een grote belastingvrijstelling, waardoor bedrijven kunnen blijven bestaan na een generatiewissel.

De wijzigingen in 2025 en 2026 maken de regeling enerzijds flexibeler – bijvoorbeeld door de kortere voortzettingstermijn – maar ook strenger om misbruik te voorkomen.

Voor ondernemers betekent dit vooral dat goede fiscale planning en advies belangrijker dan ooit zijn bij bedrijfsopvolging.

Mobiele versie afsluiten